六項專項附加扣除應當注意六點
新個人所得稅法的最大亮點是在個人基本減除費用的基礎上,增加了六大項專項加扣除,六大專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款息、住房租金和贍養老人等,幾乎涵蓋了個人日常生活中重大支出,使得個人所稅更加公平、合理，體現了個人所得稅的調節作用。為便于操作,六大專項附加用的扣除采取定額扣除或一定額度內據實扣除。 個人所得稅六項專項附加扣除應注意六點:
一、專項附加扣除只能在個人取得的綜合所得中扣除。新個人所得稅法對居民個，取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得統一為綜合得。綜合所得是以納稅人每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、司項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。因此,六項專項加扣除僅適用個人取得綜合所得中扣除,即便個人取得的綜合所得不足以專項附力扣除,也不能用于個人取得的其他所得項中扣除。并且對個體工商業主、個人獨頭企業主和合伙人按經營所得項目計稅,也不得扣除廣項專項附加扣除。
二、專項附加扣除扣除時間并非完全相同。對于子女教育、個人學歷繼續教育、任房貸款利息、住房租金和贍養老人等專項附加扣除,在平時發放工資時即按月扣除,但對有大病醫療專項附加扣除項的,必須是在匯算清繳時扣除。另外,納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出,必須是在
在取得相關證書的年度進行扣除。取得證書當月不足以抵扣的,可以結轉到以后月份,但不能超過12月底。
三、專項附加扣除中的住房貸款利息、住房租金不能同時享受。納稅人本人或配偶使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發生的首套住房貸款利息支出,在償還貸款期間,可以按照規定的標準定額扣除;納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房,而在主要工作城市租賃住房發生的租金支出，可以按照規定標準定額扣除。但納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。
四、專項附加扣除不能結轉以后年度扣除。專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除,以居民個人一一個納稅年度的應納稅所得額為限額。-個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。因此，個人所得稅專項附加扣除在納稅人本年度綜合所得應納稅所得額中扣除,本年度扣除不完的,不得結轉以后年度扣除。
五、專項附加扣除區別于外籍個人。居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額;非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額。外籍人并非就一定是非居民個人 ,外籍個人若滿足居民個人條件,即可享受專項附加扣除待遇,也可以選擇繼續享受現行有關子女教育費、語言訓練費、住房補貼的免稅優惠,但同類支出事項不得同時享受。但對非居民個人的外籍人，只能享受現行有關子女教育費、語言訓練費、住房補貼的免稅優惠,不能享受專項附加扣除政策。
六、專項附加扣除只能在預扣工資薪金所得時扣除。居民個人取得工資、薪金所時,可以向扣繳義務人提供專項附加扣除有關信息,由扣繳義務人扣繳稅款時辦專項附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務人辦專項附加扣除的,對同一專項附加扣除項目,納稅人只能選擇從其中一處扣除。 層民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,應當在匯算清繳時向移務機關提供有關信息,辦理專項附加扣除。
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現行 |
新增 |
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個人基本養老保險 |
子女教育支出 |
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基本醫療保險 |
繼續教育支出 |
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失業保險 |
大病醫療支出 |
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住房公積金 |
住房貸款利息 |
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租房租金 |
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贍養老人 |
